個(gè)體工商戶(hù)必知的 財稅知識解析

一、個(gè)體工商戶(hù)的概念 

個(gè)體工商戶(hù)是從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。自然人 或以個(gè)人為單位，或以家庭為單位從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，均為個(gè) 體工商戶(hù)。 4二、個(gè)體工商戶(hù)的范疇 

我國《中華人民共和國民法典》規定：有經(jīng)營(yíng)能力的公 民在法律允許的范圍內，依法經(jīng)核準登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng) 的，為個(gè)體工商戶(hù)。 申請個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)的主要是城鎮待業(yè)青年、社會(huì )閑散 人員和農村村民。 注意：國家機關(guān)干部、企事業(yè)單位職工，不能申請從事 個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營(yíng)。

三、個(gè)體工商戶(hù)認知誤區 

【問(wèn)】個(gè)體工商戶(hù)是否需要記賬？ 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置復式賬： 1. 注冊資金在20萬(wàn)元以上的。 2. 銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人，納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)） 額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售 額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人 月銷(xiāo)售額在80000元以上的。 達不到上述建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機 關(guān)批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、 進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。 個(gè)體工商戶(hù)可以聘請經(jīng)批準從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的 專(zhuān)業(yè)機構或者具備資質(zhì)的財會(huì )人員代為建賬和辦理賬務(wù)。 

【問(wèn)】個(gè)體工商戶(hù)就是個(gè)人獨資企業(yè)？ 個(gè)人獨資企業(yè)：指個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、 由個(gè)人承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè)。 個(gè)體工商戶(hù)：是指公民在法律允許的范圍內，依法經(jīng) 核準登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的家庭或個(gè)人，其債務(wù)在個(gè)人 經(jīng)營(yíng)的情況下，以個(gè)人財產(chǎn)承擔，在家庭經(jīng)營(yíng)的情況下， 以家庭財產(chǎn)承擔。 

 個(gè)體工商戶(hù)的特點(diǎn)： 1.從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。 2.自然人從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，必須到縣級以上的市場(chǎng)監督 管理局進(jìn)行核準登記，取得營(yíng)業(yè)執照后，才可以開(kāi)始經(jīng)營(yíng)。 3.只能經(jīng)營(yíng)法律、政策允許個(gè)體經(jīng)營(yíng)的行業(yè)。 4.個(gè)體工商戶(hù)對外承擔的責任，實(shí)質(zhì)上是無(wú)限連帶責任。 11

 個(gè)人獨資企業(yè)的特點(diǎn)： 1.企業(yè)的建立與解散程序簡(jiǎn)單。 2.經(jīng)營(yíng)管理靈活自由。企業(yè)主可以完全根據個(gè)人的意志確定經(jīng)營(yíng)策略，進(jìn) 行管理決策，企業(yè)資產(chǎn)的所有權、控制權、經(jīng)營(yíng)權、收益權高度統一。 3.業(yè)主對企業(yè)的債務(wù)承擔無(wú)限責任。當企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)， 業(yè)主以其個(gè)人財產(chǎn)償付企業(yè)債務(wù)，這有利于保護債權人利益，但獨資企業(yè) 不適宜風(fēng)險大的行業(yè)。 4.企業(yè)的規模有限。獨資企業(yè)有限的經(jīng)營(yíng)所得、企業(yè)主有限的個(gè)人財產(chǎn)、 企業(yè)主一人有限的工作精力和管理水平等都制約著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的擴大。 5.企業(yè)的存在缺乏可靠性。獨資企業(yè)的存續完全取決于企業(yè)主個(gè)人的得失 安危，企業(yè)的壽命有限。在現代經(jīng)濟社會(huì )中，獨資企業(yè)發(fā)揮著(zhù)重要作用。 個(gè)人獨資企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)均不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè) 人經(jīng)營(yíng)所得稅。差異如下： 區別點(diǎn) 個(gè)體工商稅率不同 固定的稅率征收個(gè)人所 得稅 按經(jīng)營(yíng)所得，五級累進(jìn) 稅率表計算個(gè)人所得稅 分支機構 不可設立 可設立 納稅人身份 一般為小規模納稅人 符合條件可認定為一般 納稅人

【問(wèn)】個(gè)體工商戶(hù)是否需要工商年檢呢？ 個(gè)體戶(hù)每年6月也必須年報。 《個(gè)體工商戶(hù)條例》規定： 第十三條，個(gè)體工商戶(hù)應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關(guān)報送年 度報告。個(gè)體工商戶(hù)應當對其年度報告的真實(shí)性、合法性負責。個(gè)體工商 戶(hù)年度報告辦法由國務(wù)院工商行政管理部門(mén)制定。 第十四條，登記機關(guān)將未按照規定履行年度報告義務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)載入經(jīng) 營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統上向社會(huì )公示。 

  工商年報的概念：企業(yè)或者個(gè)體工商戶(hù)，每年6月30日前，通過(guò)國家企 業(yè)信用信息公示系統向工商機關(guān)報送年度報告（報告包含企業(yè)基本情況、 財務(wù)數據等信息），并向社會(huì )公示，任何單位和個(gè)人均可查詢(xún)。 每年的工商年報申報時(shí)間是：1月1號至6月30號，個(gè)體工商戶(hù)或者企 業(yè)，均需按時(shí)進(jìn)行申報。 

【問(wèn)】個(gè)體戶(hù)都是包稅制，無(wú)需申報，直接按期固定繳稅？ 查賬征收 核定征收 根據《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》規定，納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收 方式征收企業(yè)所得稅： 1、依照稅收法律法規規定可以不設帳簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置帳簿的； 2、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費用支出不能準確核算的； 3、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準確核算的； 4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向稅務(wù)機關(guān)提供真實(shí)、準確、完整納稅資 料，難以查實(shí)的； 5、賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； 6、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報， 逾期仍不申報的。 核定征收又分為定率征收和定額征收，文件的第四條規定： 稅務(wù)機關(guān)應根據納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或 者核定應納所得稅額。 具有下列情形之一的，核定其應稅所得率： 1、能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費用總額的； 2、能正確核算（查實(shí)）成本費用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的； 3、通過(guò)合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。 納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

結論： 能查實(shí)收入或成本費用其中一項的采取定率征收，均不能查實(shí)的適用定額征收。